С 2026 года в Казахстане количество СНР сократится с 7 до 3. Индивидуальным предпринимателям необходимо как можно скорее определиться с новым режимом и подать соответствующее уведомление, если это требуется. Кто не успеет - автоматически перейдет на общую систему налогообложения. Сотрудники департамента государственных доходов по ВКО рассказали о принципах действия и преимуществах различных режимов на брифинге в РСК ВКО, передает корреспондент Altainews.kz.

С 1 января 2026 года в стране начнет действовать новый Налоговый кодекс. Важнейшее для многих предпринимателей изменение, которое вступит в действие - это реформа специальных налоговых режимов (СНР). Количество режимов сократили с 7 до 3. 

Налогоплательщикам станут доступны:
1. СНР для самозанятых (объединены СНР на основе патента и СНР с использованием мобильного приложения);
2. СНР на основе упрощенной декларации (объединены СНР на основе упрощенной декларации и СНР розничного налога);
3. СНР для крестьянских или фермерских хозяйств.

Специальный налоговый режим для самозанятых

Цель введения режима - создание условий для легализации доходов и вовлечения в систему соцобеспечения граждан, которые получают небольшой доход и ведут деятельность эпизодически (в том числе с использованием интернет-платформ).

Преимущества режима:
- освобождение от регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ИП);
- льгота в виде полного освобождения от уплаты налога с дохода;
- освобождение от уплаты НДС;
- использование мобильного приложения (через МП выбивается чек, ведется учет доходов и автоматически исчисляются обязательства по социальным платежам);
- обеспечение доступа к социальным гарантиям (пенсионной, медицинской и социальной защите).

Режим вправе применять физические лица (граждане РК и кандасы), соответствующие нескольким критериям: не являются индивидуальными предпринимателями, не используют труд наемных работников и осуществляют виды деятельности из числа разрешенных (перечень утвержден Правительством). Кроме того, доход за календарный месяц не должен превышать 300 МРП (1,3 миллиона тенге в 2026 году).

Единственное обязательство в рамках режима - уплата социальных платежей в размере 4% от дохода (по 1% ОПВ, ОПВР, СО и ОСМС), что и обеспечивает самозанятым базовые социальные гарантии.

На этот режим могут перейти налогоплательщики, которые сейчас применяют СНР на основе патента, с использованием специального мобильного приложения, а также работают на интернет-платформах.

Таким образом, особенностью упомянутого СНР является то, что применяющие его лица освобождены от уплаты индивидуального подоходного налога и от регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей. А для удобства и упрощения исполнения обязательств для самозанятых предусмотрено применение специального мобильного приложения, через которое осуществляется формирование чеков, автоматическое формирование реестра доходов и автоматический расчет обязательств по социальным платежам.

Что касается исполнения обязательств, то удержание и перечисление социальных платежей за самозанятых, работающих через интернет-платформы, будут осуществлять операторы платформ.

Самозанятые, которые осуществляют деятельность в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования, будут исполнять обязательства самостоятельно, путем уплаты причитающейся суммы с полученного за месяц дохода. 

Для упрощения перехода на режим предусмотрены переходные положения, в соответствии с которыми индивидуальные предприниматели, применяющие СНР на основе патента, с использованием специального мобильного приложения должны сняться с учета в качестве ИП самостоятельно с 1 января 2026 года (до даты формирования чека в МП) или налоговым органом, если не пришло уведомление для перехода на СНР на основе упрощенной декларации до 1 марта 2026 года.

При этом датой начала применения режима является месяц, в котором сформированы первые чеки в мобильном приложении. Если налогоплательщик осуществлении деятельности в местах, где нет сети телекоммуникаций общего пользования, датой начала будет месяц, указанный в платежных документах. 

Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации 

Применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации режим могут те, чей годовой доход не превышает 600 000 МРП (2,5 млрд. тенге в 2026 году). В рамках режима можно осуществлять любые виды деятельности кроме тех, по которым запрещено применение этого СНР. Список видов деятельности, на которые не распространяется режим, утвержден Правительством РК. Налоговый период - полугодие.

Преимущества режима: 
- распространяется на все виды деятельности, кроме запрещенных;
- отсутствуют ограничения по численности наемных работников;
- налогоплательщика освобождают от уплаты НДС и социального налога;
- единая ставка налога (КПН/ИПН) составляет 4%, при этом маслихаты имеют право понижать или повышать ставки в регионах в пределах 50% от установленной кодексом;
- налогоплательщик имеет право на уменьшение облагаемого дохода на сумму, равную фонду оплаты труда, если доход от деятельности превысит 24 000-кратный размер МРП в год (100 млн. тенге);
- индивидуальных предпринимателей, которые имеют доход до 135 тысяч МРП (550 млн. тенге) освобождают от ведения бухучета;
- СНР предусматривает представление упрощенной декларации и уплату налога 2 раза в год.

Стоит отметит, применять СНР на основе упрощенной декларации не имеют право:
1) юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов; 
2) юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим; 
3) юридические лица, у которых учредитель или участник применяет специальный налоговый режим; 
4) налогоплательщики (физические лица, индивидуальные предприниматели), являющиеся учредителями или участниками юридического лица, применяющего СНР; 
5) структурные подразделения юридических лиц; 
6) лицо, являющееся взаимосвязанной стороной в соответствии с подпунктами 1) – 8) пункта 1 статьи 14 Налогового кодекса, для лица, осуществляющего в общеустановленном порядке исчисление и уплату корпоративного или индивидуального подоходного налога (аффилированное лицо); 
7) некоммерческие организации; 
8) участники специальных экономических и индустриальных зон, «Астана Хаб»; 
9) налогоплательщики по деятельности, осуществляемой по договорам о совместной деятельности.

Кроме того, новый Налоговый кодекс закрывает потенциальную лазейку для ухода от налогов. Если компания работает по упрощенной системе и искусственно завышает свои расходы (например, через фиктивные сделки), то ее партнеры, которые платят налоги в полном объеме, не смогут учитывать платежи такой компании в качестве своих расходов. Это лишает смысла схему уклонения от налогов для всех участников цепочки.

Чтобы перейти на специальный налоговый режим, нужно подать уведомление до 1 марта 2026 года. При этом сам режим начнет действовать с 1 января. 

Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств

С 1 января 2026 года единый земельный налог (ЕЗН) будет упразднен. Крестьянские или фермерские хозяйства вместо земельного будут уплачивать индивидуальный подоходный налог (ИПН).

Условием для применения режима выступает наличие земельных участков на праве собственности или землепользования. Площадь участков должна соответствовать нормам, установленным для применения СНР.  

Преимущества режима: 
- освобождение от уплаты некоторых налогов и платежей (земельный налог и (или) плата за пользование земельным участком, используемым в сельскохозяйственной деятельности; налог на транспортные средства, используемые в сельскохозяйственной деятельности; налог на имущество, используемое в сельскохозяйственной деятельности; НДС; социальный налог; плата за негативное воздействие на окружающую среду);
- низкая ставка ИПН (всего 0,5% от дохода);
- упрощенная налоговая отчетность - декларация представляется один раз в год;
- гибкие и удобные сроки уплаты налога — два раза в год;

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для крестьянских и фермерских хозяйств, переход на новый режим произойдет автоматически. Налогоплательщику нет необходимости подавать уведомление. 

Таким образом, новый Налоговый кодекс предполагает упрощенный переходный период. Для большинства режимов он начинается 1 января 2026 года. Главное - до 1 марта 2026 года предпринять нужные действия: либо подать уведомление о переходе на новый упрощенный режим, либо (для самозанятых) закрыть статус ИП. Бездействие приведет к автоматическому переходу на общую систему налогообложения.